В зависимости от своего содержания нормы финансового права могут быть

В Особенную часть финансового права входят разделы, в которых сгруппированы нормы, регулирующие отношения в области:

– бюджетной системы;

– внебюджетных государственных и муниципальных денежных фондов;

– финансов государственных и муниципальных предприятий;

– государственных и муниципальных доходов;

– налоги и сборы;

– государственного и муниципального кредита;

– организации страхования;

– государственных и муниципальных расходов;

– банковского кредитования;

– денежного обращения и расчетов;

– валютного регулирования.

10. Финансово-правовые нормы. Их общая характеристика, виды

Финансово-правовая норма (норма финансового права) – это установленное государством и обеспеченное мерами государственного принуждения строго определенное правило поведения в общественных финансовых отношениях, возникающих в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований В них закреплены юридические права и юридические обязанности их участников.

В зависимости от способа воздействия на участников финансовых отношений, определяющего характер их юридических прав и обязанностей, финансово-правовые нормы подразделяются на три вида: обязывающие, запрещающие и уполномочивающие (управомочивающие).

Обязывающие финансово-правовые нормы требуют от участников финансовых отношений совершить определенные действия, устанавливают их обязанности в сфере этих отношений. Большая часть финансово-правовых норм имеет именно такой характер.

Запрещающие финансово-правовые нормы содержат запрет на совершение определенных действий, устанавливают обязанность участников финансовых отношений воздержаться от них.

Уполномочивающие финансово-правовые нормы устанавливают права участников финансовых отношений на совершение определенных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Они предоставляют возможность принятия самостоятельных решений в области финансов, но в строго установленных границах.

В зависимости от своего содержания нормы финансового права могут быть материальными и процессуальными.

Материальныефинансово-правовые нормы закрепляют содержание финансово-правовых отношений, т. е. состав финансовой системы; виды и объем денежных обязательств предприятий и граждан перед государством и муниципальными образованиями; источники формирования кредитных ресурсов банков; виды расходов, включаемых в бюджеты и внебюджетные государственные фонды, и т. п.

Процессуальные (процедурные) финансово-правовые нормы устанавливают порядок деятельности в области формирования распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов (доходов). Они требуют соблюдение процедурных правил в этой деятельности: сроков, участия определенных органов, установленной юридической формы принимаемых решений и т. п.

Норма финансового права по своей логической структуре состоит из трех основных элементов: гипотезы, диспозиции и санкции, каждый из которых отражает особенности этой отрасли права.

Гипотеза указывает на условия действия финансово-правовой нормы. Чаще всего гипотеза финансово-правовой нормы имеет сложную форму и содержит ряд четко сформулированных условий, при наличии которых требуется или предоставляется право совершить определенные действия в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований.

Диспозиция устанавливает содержание самого правила поведения, т. е. предписывает совершение определенных действий по формированию, распределению или использованию государственных и муниципальных финансовых ресурсов, выражает содержание прав и обязанностей участников финансовых отношений. Диспозиция требует определенного поведения от участников финансовых отношений и не допускает отклонения от этих требований.

Санкции предусматривают последствия нарушения правовой нормы, определяют виды и меру юридической (финансово-правовой) ответственности нарушителей финансово-правовых норм. Посредством санкций осуществляется государственное принуждение к исполнению финансово-правовых норм. Основанием для применения финансово-правовой санкции является нарушение норм финансового права (финансовое правонарушение).

11. Финансовые правоотношения. Их содержание и особенности

Финансовые правоотношения – это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов и доходов.

Необходимо учитывать, что в процессе финансовой деятельности государства возникают также отношения, не нуждающиеся в правовой регламентации (при осуществлении организационной, подготовительной, информационной и иной деятельности). Однако именно финансово-правовые отношения выражают основное содержание этой деятельности, придают ей целенаправленность и четкую организованность. Финансовая деятельность вне правовых отношений неосуществима.

Основная особенность, которая определяет и другие отличительные черты финансовых правоотношений, заключается в том, что они возникают в процессе планового образования, распределения и использования государственных (а также муниципальных) денежных фондов и доходов, т. е. в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления. Отсюда и другая их особенность: финансовые правоотношения являются разновидностью имущественных, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств.

Следующая особенность финансовых правоотношений состоит в том, что одной из сторон в них всегда выступает государство и его уполномоченный орган, муниципальное образование и соответствующий орган местного самоуправления.

У финансового правоотношения должны быть все указанные специфические черты, характеризующие финансовые правоотношения как государственно-властные имущественные (денежные) отношения.

Возникновение, изменение и прекращение финансовых правоотношений происходит при наличии четко определенных в правовых нормах условий, или юридических фактов.

Для более полного понимания содержания и особенностей финансовых правоотношений помогает их классификация по разным основаниям: кругу участников, способам государственной защиты, длительности и др. Наиболее полно раскрывает содержание финансовых правоотношений их классификация на виды в зависимости от структуры финансовой системы Российской Федерации. При такой классификации выделяются правоотношения, возникающие в связи с функционированием соответствующего звена финансовой системы:

– бюджетные;

– налоговые;

– по поводу организации финансов государственных и муниципальных предприятий, организации страхового дела и т. д. Такие виды финансовых правоотношений соответствуют систематизации норм финансового права по этому же признаку.

Так как существуют материальные и процессуальные норм финансового права, выделяемые в зависимости от объекта правового регулирования, финансовые правоотношения также могут быть материальными и процессуальными.

В материальных финансовых правоотношениях реализуются права и обязанности субъектов по получению, распределению и использованию определенных финансовых ресурсов. Основное содержание субъективных материальных финансовых прав и обязанностей заключается в возможности или необходимости получения, уплаты, распределения, расходования, перераспределения, изъятия и т. п. этих конкретно определенных объемов финансовых средств.

В процессуальных финансовых правоотношениях выражается юридическая форма, в которой происходит получение государством или органами местного самоуправления в свое распоряжение финансовых ресурсов, их распределение и использование. Поэтому процессуальные субъективные права и обязанности (полномочия) направлены на использование определенной юридической формы и порядка финансовой деятельности.

В функции государства входит обеспечение планомерности аккумуляции финансовых средств и направление их в соответствии с планами и программами в экономику, социальную сферу и на прочие общественные потребности. Организация данной деятельности должна проходить согласно правилам и требованиям правовых норм.

Понятие и виды финансово-правовых норм

Нормы финансового права закрепляют общие принципы и формы финансовой деятельности страны и органов местного управления, способы аккумуляции средств в денежные фонды государственного и муниципального уровня, типы применяемых для образования данных фондов платежей и порядок их взимания. Также они участвуют в регулировании порядка получения и применения государственных и муниципальных финансовых средств, источников формирования денежных ресурсов муниципальных и гос предприятий, организаций, учреждений и т.д.

В процессе регулирования этих отношений финансово правовые нормы закрепляют права и обязанности госорганов, органов местного управления, предприятий, учреждений, гражданских лиц.

Финансово правовые нормы представляют собой первоначальные элементы, составляющие финансовое право, как отрасль права. Для них характерны все общие свойства правовой нормы, но также и особенности именно этой отрасли права.

Определение 1

Норма финансового права – это определенное и охраняемое государственными органами правило поведения участников в обществе, которое выражается в их юридических правах и обязанностях.

Особенностью финансово правовой нормы является то, что она (в сравнении с нормами других отраслей права) регулирует взаимоотношения, образующиеся в процессе планового формирования, распределения и применения государством и органами местного управления денежных ресурсов с целью удовлетворения стоящих перед ними задач.

Определение 2

Итак, норма финансового права – это определённое и охраняемое государственными органами (путём применения различных санкций к правонарушителям) строгое правило поведения в общественно-финансовых отношениях, образующихся при плановом образовании, распределении и использовании государственных/муниципальных финансовых фондов и доходов с закреплением юридических прав и обязанностей их участников.

Классификация норм финансового права

Классификация финансово правовых норм проводится по нескольким основаниям. Зависимо от способа воздействия на участников финансовых правоотношений, устанавливающего категорию их юридических прав и обязанностей, нормы финансового права делятся на 3 вида:

• обязывающие;
• запрещающие;
• уполномочивающие/управомочивающие.

Определение 3

Обязывающие нормы финансового права требуют от сторон, участвующих в экономических отношениях, а именно госорганов, органов местного управления, предприятий, гражданских лиц и других, определённых действий, закрепляют их обязанности в этой сфере.

Большинство финансово правовых норм носит как раз подобный характер. Здесь прослеживается главный императивный способ финансово правового регулирования, то есть метод властных предписаний.

Определение 4

В запрещающих нормах финансового права содержится запрет на совершение определённых действий, то есть они устанавливают обязанность сторон финансовых взаимоотношений воздержаться от них.

Определение 5

В уполномочивающих финансово правовых нормах определены права сторон финансовых отношений на осуществление конкретных самостоятельных действий в предусмотренных рамках. Таким образом, они предоставляют возможность принять самостоятельные решения в финансовой области, но в строгих границах.

Зависимо от содержания финансово правовые нормы бывают материальные и процессуальные.

Определение 6

В материальных финансово правовых нормах закрепляется состав системы финансов, виды и объём экономических обязательств предприятий и гражданских лиц перед государством и муниципальными структурами, источники образования кредитных ресурсов банковских организаций, типы расходов, входящих в бюджеты и внебюджетные госфонды и пр., то есть материально-денежное содержание юр прав и обязанностей участников финансовых взаимоотношений.

Определение 7

Процессуальные/процедурные финансово правовые нормы определяют порядок деятельности при формировании, распределении и использовании государственных/муниципальных денежных фондов/доходов, требуют соблюдать предусмотренные процедурные правила в этой сфере: сроки, участие определённых органов и т.д.

Основные элементы финансово правовой нормы

Финансово правовая норма по своей логической структуре включает три основных элемента:

• гипотезу;
• диспозицию;
• санкции.

Определение 8

Гипотеза определяет условия действия финансово правовой нормы, обычно имея сложную форму, включает ряд чётко обозначенных условий, при наличии которых дается право на совершение определённых действий в финансовой сфере государства и муниципальных органов.

Пример 1

Обязанность юридического лица уплатить в госбюджет налог на прибыль осуществляется при условии, в случае если оно имеет расчётный счёт в банке и самостоятельный баланс, а также к нему поступает подлежащая налогообложению прибыль.

Определение 9

Диспозиция определяет содержание самого этого правила поведения, то есть указывает на совершение конкретных действий в процессе формирования, распределения или использования финансовых муниципальных или гос ресурсов, обозначает содержание прав и обязанностей сторон-участников финансовых отношений.

Диспозиция требует определённого поведения от сторон финансовых взаимоотношений и не допускает отклонения от данных требований.

Определение 10

Финансово правовые санкции определяют последствия от нарушений правовой нормы, устанавливают виды и степень юридической (в этом случае финансово правовой) ответственности правонарушителей норм финансового права. Через санкции государством осуществляется принуждение к выполнению финансово правовых норм.

Для финансово правовых санкций (по сравнению с санкциями норм в других отраслях права) свойственны особенности, носящие чаще всего финансовый характер и содержащие меры принудительного действия для нарушителя посредством его денежных фондов и средств (прямым либо косвенным путём). К таким относятся:

• штрафы;
• пеня;
• принудительное изъятие бюджетных средств;
• приостановка операций по банковским счетам;
• запрет на проведение банковскими органами отдельных банковских операций.

Учитывая то, что нарушение предписания финансово правовой нормы влечёт за собой материальный вред для государства, применение норм финансового права содержит некоторые особенности. Самой распространенной санкцией в области финансового права признана пеня, которая взимается в случае нарушения срока платежа (налагается финансовыми органами автоматически, без установления при этом вины за нарушение). Но в дальнейшем нарушившая сторона имеет право на обжалование решения финансового органа в порядке суда.

Меры финансово правовой ответственности применяют государственные органы и их должностные лица. А именно данные меры воплощаются через:

• Федеральное казначейство;
• Федеральную таможенную службу РФ;
• ЦБ РФ;
• Федеральную налоговую службу РФ со своими структурными подразделениями.

Данные органы применяют санкции в административном порядке, не устраивая судебное разбирательство.

Данный порядок наиболее распространён вследствие направленности финансово правовых санкций на обеспечение общих государственных интересов в финансовой области и необходимости моментального реагирования на финансовые нарушения. Но в некоторых случаях не исключается необходимость принятия решений судебного органа (арбитражного суда либо суда общей юрисдикции) по использованию финансово правовых санкций (например, в случае со спором, взысканием штрафов и пени с физических лиц).

Также к финансово правовым санкциям относятся меры дисциплинарного взыскания, которые применяет руководство предприятий и организаций разных форм собственности, и меры уголовно правового воздействия, назначаемые судебным органом. В качестве основания для использования подобных санкций служат нарушения соответствующего характера.

Санкции финансового права объединяют в себе правовосстановительные и штрафные/карательные элементы.