Какими могут быть причины убыточности
Содержание статьи
Причины убыточности
Замечание 1
Для предприятия существуют внешние и внутренние причины, которые могут привести к его убыточности.
Внешние причины убыточности
Внешние причины ограничиваются теми, на которые у предприятия нет возможности влиять или такое влияние слишком мало. Среди внешних причин убыточности национальные и международные факторы.
Международные факторы обусловлены воздействием общеэкономических причин:
- экономическая цикличность в развитии передовых стран и общее состояние финансовой системы в мире, включая политику международных банков;
- стабильность мировой торговли, в свою очередь зависящей от заключаемых межправительственных соглашений (создание зоны свободного предпринимательства, приграничная торговля, таможенные тарифы и пошлины);
- международная конкуренция (увеличение рыночной доли фирм-конкурентов из-за применения инновационных технологий или более дешевой рабочей силы).
Национальные факторы представлены политическими, экономико — географическими, культурными и научно-техническими причинами.
Реализуемые посредством права политическая устойчивость и направленность внутренней государственной политики, выражаются посредством отношения к предпринимательству и принципов государственного управления экономикой, отношения к собственности, предпринимаемые меры для защиты прав потребителей и предпринимательства. Это аккумулируют законодательные нормы, акты, определяющие деятельность предприятий.
Характеристикой экономико-географических факторов является размер и структура потребностей, а при соответствующих предпосылках платежеспособность спроса населения. Также к ним относится размер накоплений и доходов населении (покупательная способность), уровень рыночных цен, доступность кредитования, фаза цикла, которую проходит национальная экономика. При падении спроса, характерном для соответствующей экономической фазы развития, может обостряться конкуренция, разоряться обанкротившиеся предприятия.
Факторы, имеющие культурный характер, могут проявляться в нормах, привычках потребления и предпочтении одних товаров другим.
Уровень научно-технического развития определяет все составляющие элементы производственного процесса и его конкурентоспособность. Изменение технологий производства, которые предприятие производит для обеспечения конкурентного преимущества, требуют существенного капиталовложения и могут довольно продолжительное время негативно сказываться на уровне прибыльности предприятия.
Внутренние причины
Внутренние причины возникновения кризиса и убыточности предприятия могут быть связаны с возникновением диспропорции и нарушением равновесия между:
- отдельными категориями заемных и собственных средств и их инвестированием в
- основные и оборотные активы;
- объемами производства и объемами реализации продукции;
- объемом реализованной продукции и денежным выражением выручки;
- доходами и объемом краткосрочных заемных средств;
- качеством и ценой продукции па рынке;
- ценой и затратами на производство продукции;
- уровнем технической оснащенности данного предприятия и его основных конкурентов;
- размером дебиторской и кредиторской задолженности;
- объемом инвестиций и доходам по ним.
При снижении рентабельности и увеличении задолженности кризисная ситуация. В случае наступления кризисных ситуаций предприятие должно располагать необходимыми резервами для их преодоления, полноценно владеть управленческой системой для поддержания деятельности в условиях кризиса.
Просроченная дебиторская задолженность
Отдельная проблема предприятий связана с ситуацией неплатежей. Проблему неплатежей усиливает действие множества факторов. В случае любого кризиса связанного с ужесточением финансово-кредитной политики со стороны правительства неизбежно ограничивается платежеспособность субъектов рынка, поскольку рост цен из-за инфляции не всегда сопровождается адекватным наращиванием платежных средств.
Несмотря на объективность указанного процесса, в России его усугубляют факторы, обостряющие кризис и замедляющие оборачиваемость финансовых средств. Такими факторами можно назвать неудовлетворительную работу банковской системы. При задержке в прохождении межбанковских документов увеличивается сумма несвоевременно зачисляемых средств, что способствует финансовым трудностям у предприятия.
Замечание 2
К числу факторов, которые усиливают кризис платежей, также относится необязательность заказчиков и покупателей. Увеличению дебиторской задолженности способствует и неразвитость финансовых рынков.
Основная проблема, разрешение которой способствовало бы улучшению ситуации с платежами, связана с предоставлением платежных гарантий со стороны крупных финансовых институтов. Здесь подразумевается не просто оформление обязательств третьим лицом, имеющим репутацию надежной организации, но и реальное обеспечение подобных обязательств, в роли которого могут выступать разные ценности: депозитные сертификаты, облигации и т. д.
Влияние отдельных причин убыточности на деятельность предприятия
Рассмотрим, какие следствия имеют наиболее распространенные причины убыточности предприятий.
Снижение рентабельности продаж приводит к сокращению эффективности инвестированных в предприятие ресурсов и прибыльности предприятия в целом.
Замечание 3
При нарушении договорного срока оплаты со стороны покупателя увеличивается дебиторская задолженность, в том числе проблемная (просроченная).
Увеличение кредиторской задолженности может стать поводом для возобновления исполнительного производства по отношению предприятия, в том числе судебными приставами. Кроме того, это приведет к потере доверия среди ключевых поставщиков сырья и материалов.
Раздутость кадрового штата приводит к дублированию функций, увеличению затрат на оплату труда и отчисления во внебюджетные и прочие государственные фонды.
Имея большую задолженность перед кредитной организацией, предприятие рискует получить нагрузку на финансовый результат в связи с уплатой процентов по кредитному договору.
Источник
Как написать пояснение по убыткам? Пример пояснения в налоговую по убыткам, образец :: BusinessMan.ru
В адрес предприятий, которые сдали отчет о прибылях и убытках в налоговую службу с убытком, может прийти уведомление с требованием разъяснить причины его образования. Иначе, при непредставлении налогоплательщиком необходимой информации, налоговая инспекция может принять решение о проведении выездной проверки или в крайнем случае о ликвидации юридического лица. Игнорировать такой «знак внимания» не рекомендуется. В этой статье будет подробно рассмотрено, как написать пояснения в налоговую по убыткам. Образец будет дан в конце статьи.
Как себя вести?
и для кого не секрет, что ни один главный бухгалтер не хочет, чтобы его предприятие попало в список «счастливчиков» для проведения выездных мероприятий по проверке налоговыми органами финансово-хозяйственной деятельности. Но что делать ему, если годовой отчет получился с убытком, и налоговая инспекция требует пояснить причины его возникновения?
При такой ситуации есть два варианта поведения:
- оставить годовой отчет, как есть, но при этом нужно грамотно и убедительно написать пояснения к убыткам предприятия;
- искусственно исправить отчетность таким образом, чтобы убыточность в конечном итоге «исчезла».
Остановив свой выбор на том или ином варианте, вы должны понимать, какие налоговые риски вас могут ожидать и какие последствия они могут принести для предприятия.
Если у вас в распоряжении есть вся надлежаще оформленная документация, которая может подтвердить обоснованность понесенных расходов, то необходимости в искусственной корректировке отчетности нет, т. е. убытки предприятия убирать не нужно, так как они будут потеряны для вас навсегда. При такой ситуации будет целесообразней, если вы подготовите пояснения в налоговую по убыткам. Образец подобной пояснительной записки рассмотрим ниже.
Но иногда нет возможности объяснить причины возникновения отрицательного баланса. Тогда можно грамотно подправить отчет о прибылях и убытках и тем самым спрятать убыток. Но вы должны понимать, что предумышленное искажение отчетности может повлечь штрафы для предприятия. Будет лучше, если вы до сдачи отчетности в налоговую еще раз просмотрите ее на предмет того, учли ли вы все доходы.
По каким критериям рассматривают компании, показавшие убыток?
Как правило, это три вида убытков:
- достаточно крупный убыток;
- убыток повторяется в течение двух налоговых периодов;
- убыток был показан в прошлом году и в промежуточных кварталах текущего года.
Что делать вновь зарегистрированным предприятиям? Обычно убыток для новых предприятий — явление, часто встречающееся. Кроме того, налоговое законодательство требует учитывать расходы в том периоде, в котором они образовались, несмотря на то что доходы еще не были получены. Если компания создалась и в течение этого же года получили убыток, то налоговые органы, скорее всего, не будут рассматривать ее как проблемную.
Однако если вы показываете убыток не один год, то инспекция потребует от вас объяснения причин такой ситуации, так как она может посчитать, что вы намеренно снижаете прибыль. Поэтому рекомендуем в том случае, если у вас образовался убыток, сдавать баланс и отчет о прибылях и убытках с пояснительной запиской, это позволит вам избежать лишних вопросов.
На какие показатели обращают внимание налоговики при проверке убыточной компании?
- На соотношение заемного и собственного капитала. Приемлемым считается, если величина собственного капитала больше, чем заемного. При этом будет лучше, если темпы роста заемного капитала будут меньше.
- На темпы роста оборотных активов. Считается нормальным, если этот показатель будет больше темпа роста внеоборотных.
- На темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности. Эти показатели должны быть практически одинаковыми. Налоговиков может заинтересовать причина увеличения или уменьшения данных показателей.
Как должна выглядеть пояснительная записка об убытках?
Как написать пояснение в налоговую инспекцию? Как таковой типовой формы нет, пояснения пишутся в произвольной форме на официальном бланке предприятия и закрепляются подписью руководителя. Записка оформляется на имя начальника налоговой инспекции, которая направила запрос на разъяснение убытков.
Основной упор в письме нужно сделать на пояснение причин образования отрицательного финансового результата. Здесь очень важно подкреплять все слова фактами, повлиявшими на возникновении ситуации, когда у предприятия расходы превысили доходы. Очень хорошо, если у предприятия есть документы, с помощью которых можно подтвердить, что это обычная хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли, и убытки в следующем отчетном периоде присутствовать не будут. В доказательство того, что вы предприняли ряд шагов по достижению положительных результатов, вы можете приложить к пояснительной записке копию бизнес-плана, расшифровку кредиторской задолженности и другие подобные инструменты.
Какие причины убыточности назвать в пояснительной записке?
Назовем основные причины, которые можно использовать как пример пояснения по убыткам.
Пояснение 1. Снижение цен на продаваемые товары, работы и услуги
Причинами такого снижения могут быть следующие факторы.
1. Цена реализация снижена из-за понижения рыночных цен или спада спроса. Потребитель товар с ценой выше рыночной не купит, а продав его с убытком, можно получить хоть какую-то выручку и не уйти еще больше в убыток. Это объяснение можно подкрепить следующими документами:
- приказом руководителя об установлении новых цен и причинах таких изменений;
- отчетом от маркетингового отдела, где будет отражена ситуация на рынке и представлен анализ снижения спроса на товар, отгружаемый предприятием.
2. Истекает срок годности продукции. Для доказательства этой причины можно приложить следующие документы:
- акт инвентаризационной комиссии;
- приказ от руководителя о снижении цен на товары.
3. Отказ покупателя от заказа. Обосновать эту причину можно, приложив соглашение о расторжении договора или официальное письмо от покупателя, в котором он пишет о своем отказе.
4. Сезонный характер реализуемых товаров, работ и услуг. Сезонные колебания спроса характерны для таких сфер деятельности, как строительство, туризм и т. д. Для обоснования этой причины также нужен будет приказ руководителя о снижения цен.
5. Снижение цен объясняется освоением нового рынка сбыта. При этом в вашем арсенале должны быть маркетинговые исследования, планы, стратегии развития. Не будет лишним, если вы предоставите копии договоров поставок в новые точки продаж или документы на открытие нового подразделения в другом регионе.
Пояснение 2. Снижение объемов продаж или производства
К такому пояснению убытка можно приложить отчет о снижении объема выпускаемой продукции, выполненной работы и услуг или о снижении продаж продукции в количественных значениях.
Пояснение 3. Необходимость проведения работ или мероприятий, которые требуют осуществить крупные разовые расходы
Это может быть ремонт оборудования, офиса, склада и прочих объектов, а также всяческие исследования, лицензирование и т. д. Для обоснования этих расходов у вас на руках должны быть первичные документы на них, такие как договоры подряда, смета, накладные и другая подобная документация.
В том случае, если налоговая инспекция требует разъяснения убытков в отчетности за квартал, полугодие или девять месяцев, вы можете в пояснительной записке сослаться на то, что финансовой результат предприятия формируется с нарастающим итогом за год. И поэтому ситуация с ним еще может измениться до конца года.
Пояснение 4. Форс-мажор (затопление, пожар и т. д.)
В этом случае у вас должна быть на руках справка от госоргана, который зафиксировал эту ситуацию. Также понадобится заключение инвентаризационной комиссии об убытках, понесенных в результате бедствия.
Образец пояснительной записки
Для наглядного понимания, как писать пояснения в налоговую по убыткам, образец, представленный ниже, нам поможет.
Начальнику
ИФНС России №6
по г. Казани
Скворцову А.С.
ПОЯСНЕНИЯ
Изучив Ваше требование касательно предоставления пояснений, объясняющих образование убытка, ООО «Ромашка» сообщает следующее.
В течение девяти месяцев 2014 года выручка ООО «Ромашка» от продажи продукции составила 465 тыс. руб.
Затраты, учитываемые в налоговом учете, составили 665 тыс. руб., в том числе:
- материальные затраты – 265 тыс. руб.
- расходы на оплату труда – 200 тыс. руб.
- прочие расходы – 200 тыс. руб.
По сравнению с аналогичным периодом прошлого года данные затраты возросли на 15 процентов, в том числе:
- материальные затраты – на 10%;
- расходы на оплату труда – на 4%;
- прочие расходы – на 1%.
Из указанных показателей видно, что рост расходов предприятия был связан в основном с увеличением цен на необходимые для выпуска нашей продукции материалы и сырье. Кроме того, стоит отметить, что предприятие с целью мотивации своих работников увеличило расходы на заработную плату.
Также в связи с ситуацией на рынке и уровнем конкуренции Общество не смогло осуществить плановое увеличение цен на реализуемый товар.
В связи с вышеизложенным можно утверждать, что убыток является следствием объективных причин.
Далее можно включить описание дальнейшего развития предприятия в пояснения в налоговую по убыткам. Образец подобного описания:
В настоящее время руководством предприятия уже ведутся переговоры, целью которых является привлечение новых покупателей и заказчиков, а также рассматривается вопрос об усовершенствовании выпускаемой продукции, что позволит увеличить доходы предприятия в разы. Предприятие планирует выйти на положительный финансовый результат уже по результатам 2015 года.
Пояснительная записка по налогам
В настоящее время от предприятий может потребоваться предоставить пояснение в налоговую по НДС. Это в том случае, если при направлении им уточненной декларации размер налоговых платежей меньше того, который был указан в первоначальной версии.
Пояснение по НДС, так же как пояснение по убыткам в налоговую, составляется в произвольной форме и подкрепляется подписью руководителя организации. В нем указываются изменившиеся в декларации показатели, которые и стали причиной для уменьшения суммы налога. Кроме всего прочего, не будет лишним указать причину, в соответствии с которой в первоначальной декларации была указана иная информация. Это может быть ошибка в расчете из-за недопонимания законодательства или сбоя программы и прочие подобные факторы.
Источник
Причины убыточности российских предприятий
Как показал практический опыт авторов по анализу и РПА отечественных предприятий, предприятие попадает в убыточное состояние из-за действия следующей совокупности факторов: конструкторско-технологических и имущественных, экономических, финансовых, а также вследствие недостатков внутрифирменного экономического управления (рис. 4.3).
Группа конструкторско-технологических и имущественных факторов объясняется технологической отсталостью отечественных производителей, которое в полной мере проявилось после открытия российских рынков для зарубежных фирм-конкурентов. Кроме того, большая часть товаров, выпускаемых сегодня на российских предприятиях, — это представители старого поколения ресурсоемких технических решений. Конструкции и технологические процессы были заложены в них в 1980-е гг. В те годы при низких ценах на металл, невысоких тарифах на технологическую электроэнергию и при малой доле заработной платы в себестоимости продукции и «условных» ценах на готовые изделия конструкторы работали по принципу «если Родине надо, родина в бюджете всегда найдет деньги для оплаты» и закладывали в конструкцию изделий избыточную прочность, металлоемкость и энергоемкость. Технологические нормы на материалы также были завышенными. Но сегодня, когда российские цены на материалы и энергию поднялись и сравнялись с мировыми, эти технические решения стали разорять предприятия из-за высокой себестоимости и убытков, так как цены производителя стали выше рыночных цен. Это породило сначала экономические, а затем финансовые факторы убыточности. При низкой загрузке производственных площадей и земельных участков предприятия в основном сохранили большой объем непрофильных активов и численность обслуживающего их персонала, что не может не влиять на рост условно-постоянных расходов в себестоимости их товаров и услуг.
Группа экономических факторов — низкая выручка от продаж и высокая себестоимость продукции. К «стандартным» факторам низкоэффективной «маркетинговой» деятельности в последнее время добавились хищения денежных средств посредством заключения фиктивных договоров и сбыт неучтенной продукции. А к росту себестоимости из-за завышенной трудоемкости и ресурсоемкости добавились факторы завышения цен на поставках сырья и комплектующих (для последующего раздела «отката» между поставщиком и покупателем), завышение расхода сырья и фиктивный наем персонала. Появилось выражение «воровство с убытков предприятия».
Сокращение производства приводит, в свою очередь, к появлению избыточных незагруженных мощностей, которые необходимо содержать и отвлекать на это и без того ограниченные ресурсы.
Рис. 4.3. Причины убыточности российских промышленных предприятий
Кроме прочего, низкая конкурентоспособность и неумение продвинуть свою продукцию на рынки привели к тому, что основной формой продаж для убыточных предприятий стала передача продукции на реализацию с отложенной на длительный срок оплатой. Это привело к дебиторской задолженности и отсутствию средств на возобновление производства и оплату своих обязательств.
К группе финансовых факторов можно отнести большие оттоки денежных средств на коммунальные платежи по содержанию производственных мощностей (за тепло, воду, газ, электроэнергию) в связи с отсутствием сберегающих технологий и специального оборудования. Денежные средства также уходят на имущественные и земельные налоги, покрытие убытков, дотацию на содержания объектов социальной сферы и уплату высоких банковских процентов за кредиты и факторинговые операции. Все это забирает ограниченные свободные средства, так необходимые для самофинансирования обновления продукции и повышения ее конкурентоспособности.
Последняя группа факторов — недостатки внутрифирменного экономического управления. Они должны устраняться в первую очередь, так как ничего не изменится ни в конструкторско-технологическом облике продукции, ни в маркетинговой, экономической и финансовой работе, если не реструктуризовать внутрифирменные экономические условия для персонала подразделений предприятий, которые через экономические стимулы в виде бонусов (части прибыли, направляемой на премирование), финансовую ответственность и мотивацию предпринимательства заставляли бы увеличивать объем продаж, загрузку мощностей, снижать затраты и наращивать прибыль.
Решение о реструктуризации убыточного и неплатежеспособного предприятия в обычном досудебном периоде или на этапах наблюдения и финансового оздоровления принимают собственники, в период внешнего управления — кредиторы и арбитражный управляющий.
Для устранения показанных на рис. 4.3 причин убыточности прежде всего необходим комплекс мер по загрузке свободных производственных площадей.
Источник