Что может быть причиной образования кредиторской задолженности
Содержание статьи
Что такое кредиторская задолженность и дебиторская задолженность
Существует всего два вида задолженности. Должны могут быть вам (вашей компании), либо у вас существует задолженность перед третьим лицом (организацией).
- Причины возникновения дебиторской задолженности
- Причины появления кредиторской задолженности
- Виды дебиторской задолженности
- Варианты списания дебиторской задолженности
- Выводы
В первом случае, для обозначения задолженности используется понятие дебиторская, во втором, кредиторская. Соответственно лица, которые должны вам, это дебиторы. А те, которым должны вы, кредиторы.
Причины возникновения дебиторской задолженности
Задолженность, относящаяся к дебиторской, фиксируется в бухучёте в тех случаях, когда ваша организация вносит на счета поставщика авансовый платёж. Либо в ситуациях, когда товар в адрес покупателя отгружен, а средства за него ещё предстоит получить.
Отношения с персоналом также могут привести к возникновению дебиторки. Например, сотруднику выдана сумма, превышающая начисленную ему заработную плату. Излишки требуется вернуть в кассу, либо отработать.
Иными словами, дебиторская задолженность (далее по тексту, ДЗ) – это сумма, которая должна быть выплачена вашей компании. Чаще всего в число дебиторов попадают компании, берущие займы, либо покупатели. Аналогичный статус получает и заёмщик, являющийся физическим лицом. Например, владелец определённой доли в уставном капитале или сотрудник.
ДЗ в обязательном порядке включается в бухгалтерские отчётные документы, и подлежит учёту на двух счетах:
- 62, где фиксируются все расчёты с заказчиками и покупателями;
- 76, по которому отслеживаются расчёты с имеющимися у компании кредиторами и дебиторами.
Этот вид задолженности является весьма динамичным показателем, прямо зависящим от текущего взаимодействия организации с деловыми партнёрами и клиентами.
Фактически именно данная задолженность является основным фактором. Формирующим прибыль организации. Кроме того, ДЗ это основной источник, формирующий собственный капитал компании.
Причины появления кредиторской задолженности
Задолженность, именуемая кредиторской, возникает в бухгалтерском учёте в момент приобретения компанией у третьего лица каких-либо товаров (услуг, работ). При этом данные организации приобретают статус поставщиков.
Ещё одной причиной возникновения кредиторки является перечисление аванса будущим покупателем.
Внутренние взаимоотношения также формируют кредиторскую задолженность организации. Это, например, невыплаченная персоналу зарплата.
Резюмируем. Кредиторская задолженность (далее по тексту, КЗ), определённый вид задолженности, возникающей на договорных основаниях. Пример. Ваша организация приобретает комплектующие у третьей стороны для выпуска собственных товаров. Их стоимость будет формировать кредиторскую задолженность.
Важно. При учёте данной задолженности не будут учитываться расходы на упаковку закупленной продукции и её доставку.
Законодательно определены следующие виды подобной задолженности:
- долги за полученную продукцию, подлежащие погашению в сроки, указанные в соответствующих договорах;
- за предоставленные услуги (поставленные товары, выполненную работу), сроки погашения которых уже истекли;
- сотрудникам компании по зарплате;
- по внесению платежей в различные внебюджетные фонды.
Имеющаяся КЗ учитывается согласно действующим положениям, на конкретных счетах, каждый из которых предназначен для определённых видов подобной задолженности для последующего отражения в бух. отчётности.
Следовательно, определение «КЗ» включает не только те платежи, сроки выполнения которых уже прошли, но и текущие обязательства компании перед кредиторами.
Компаниям предоставлено право списания КЗ в двух случаях: после её фактического погашения, либо тогда, когда кредитор не посчитал необходимым взыскать её в установленные для этого сроки.
Согласно российскому законодательству сроки давности по кредитам составляют 3 года (для контрагентов, являющихся субъектами российского права).
Кредиторская задолженность, это имеющиеся обязательства организации, которые она обязана погасить в полном объёме в указанные сроки. Эта графа в отчётности задаёт (по сути) основные расходы компании на текущую деятельность.
Виды дебиторской задолженности
Указанную задолженность принято подразделять на пару основных видов:
- обычная (стандартная, текущая);
- неоправданная (просроченная).
ДЗ, именуемая стандартной, включает предоставление третьему лицу займа, оформленного кредитным договором, в котором указывается предоставленная сумма и срок её возврата. Подобная задолженность является плановой и требует погашения в должные (согласованные) сроки. В противном случае, она автоматически переносится в категорию просроченной. Организация-дебитор, нарушившая договорные сроки, обязана будет дополнительно выплатить пени и штраф.
Чтобы минимизировать риски возникновения подобных задолженностей кредитор обязан:
- своевременно проводить анализ отчётности по долгам;
- стремиться находить наиболее эффективные и действенные пути организации взаимодействия со всеми дебиторами.
Для чего проводятся реструктуризации, выполняется автоматизация процессов, осуществляется сотрудничество исключительно с надёжными и рекомендованными контрагентами.
- Уступать третьим лицам право на требование имеющихся долгов (посредством заключения договоров цессии с возможностью переуступки прав).
Независимо от видов имеющейся ДЗ работу в этом направлении со всеми контрагентами необходимо проводить постоянно. Подобные виды задолженности, это потенциальный доход любой компании.
Варианты списания дебиторской задолженности
Действующее законодательство предусматривает право организации на списание просроченной ДЗ в ряде конкретных случаев:
- если прошло 3 года (т.е. истёк срок установленной законом исковой давности);
- существует решение о том, что взыскать имеющуюся ДЗ невозможно;
- когда организация-дебитор ликвидирована.
Согласно Налоговому Кодексу ДЗ можно списать по статье вне реализационных расходов, с обязательным созданием специального резерва по имеющимся сомнительным долгам. Но только в случаях признания её безнадёжной.
При списании долга в убыток, закон допускает анулирование подобной задолженности без уменьшения на данную сумму налогооблагаемой базы (раздел, налог на прибыль). Это прямые убытки для организации.
Чтобы списать ДЗ требуется предварительно составить акт о её инвентаризации, приложив к нему обоснование и приказ директора организации.
Можно списать ДЗ до момента ликвидации дебитора. Так как любой ликвидации предшествует длительная по времени процедура, именуемая банкротством.
В это время назначенные конкурсные управляющие собирают собрания всех кредиторов, в ходе которых озвучиваются финансовые требования к организации-дебитору.
По завершению конфискации имущества должника и его реализации вырученные средства передаются кредиторам в порядке очерёдности. Установленной действующими законами.
Российское законодательство предоставляет возможность компаниям-кредиторам в этот период полностью списать имеющуюся по данному заёмщику ДЗ.
Непросроченная задолженность списывается после погашения должником имеющихся по счетам задолженностей.
Выводы
Постоянная продуманная и целенаправленная работа организации с имеющимися у неё ДЗ и КЗ очень важна для финансового благополучия фирмы. В этих целях требуется организовать в компании постоянно ведущийся финансовый мониторинг и с особой тщательностью подходить к вопросу выбора возможных контрагентов для последующей совместной работы.
Источник
Кредиторская задолженность: что это такое
Кредиторская задолженность организации – это долги перед третьими лицами (поставщиками, покупателями, налоговиками и собственными работниками).
Что такое кредиторская задолженность
У любого субъекта бизнеса может быть два вида задолженности – дебиторская и кредиторская:
- Когда мы говорим о «дебиторке», имеем в виду тот объем денежных средств, которые задолжали другие компании вашей компании.
- Кредиторская задолженность – это, наоборот, долг вашей организации перед третьими лицами.
Должники – это дебиторы, а те субъекты, которым задолжали вы, кредиторы. Термин заимствован из латинского языка, “credit” означает “он верит”.
Кредиторская задолженность предприятия – это все обязательства, которые компания несет перед другими лицами (контрагентами, кредитными организациями, налоговыми органами, собственными работниками).
Проверить досье на вашу компанию или посмотреть, если ли у ваших контрагентов кредиторские задолженности, можно в сервисе «Генеральный Директор. Контрагенты». Это бесплатно.
Проверить контрагентов
Кредиторская задолженность является «пассивом» (в отличие от дебиторской задолженности, которая относится к активам компании). К кредиторке относятся не только денежные средства, но и товарно-материальные ценности, например, во взаимоотношениях с контрагентом по товарному кредиту (ст. 822 ГК РФ).
Как появляется кредиторская задолженность
Задолженность, которая называется кредиторской, возникает перед иными лицами:
- при приобретении компанией каких-либо товаров, услуг или работ на условиях постоплаты,
- при перечислении покупателями аванса в счет исполнения обязательств в будущем,
- при формировании невыплаченной зарплаты персоналу и иных вознаграждений,
- при формировании налоговых обязательств.
В договорных взаимоотношениях законодательство предусматривает два варианта развития событий.
Кредиторка образуется:
- либо в момент исполнения кредитором своей части обязательства (например, поставки продукции в адрес покупателя на условиях постоплаты),
- либо с даты, прямо указанной в договоре.
Виды кредиторской задолженности
Кредиторку классифицируют по разным основаниям:
- по срокам погашения ее делят: на долгосрочную и краткосрочную,
- по своевременности погашения: на срочную (текущую, нормальную) и просроченную,
- по вероятности погашения: на сомнительную и безнадежную,
- по отношению к заимодавцу: на кредитную и небанковскую.
Откуда возникла | Срок погашения |
Краткосрочная задолженность | |
Перед контрагентами за товары, услуги и работы, срок оплаты за которые еще не наступил. | До 12 календарных месяцев. |
Просроченная задолженность за товары, услуги и работы перед контрагентами. | |
Авансы покупателей в счет будущих поставок. | |
Краткосрочные займы и банковские кредиты. | |
Неотфактурованные поставки перед контрагентами – то есть материальные запасы, на которые по каким-то причинам отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование). | |
Перед работниками компании по заработной плате. | |
Выплата налогов, сборов, страховых взносов, а также пени и штрафов в налоговую и фонды. | |
Долгосрочная задолженность | |
Банковские кредиты и займы у других субъектов бизнеса. | От 12 календарных месяцев. |
Векселя и облигации на срок от 1 года. | |
Длительные обязательства по аренде. | |
Отложенные обязательства по налоговым платежам. | |
Принципиально важно различать текущую кредиторскую задолженность, то есть ту, которая образовалась в процессе нормальной коммерческой деятельности по обязательствам, срок исполнения которых еще не наступил, и просроченные долги. Наличие просроченной кредиторской задолженности у организации негативно сказывается на бизнесе. Во-первых, это создает основания для привлечения к ответственности (гражданской и уголовной) за неисполнение долговых обязательств. Денежные средства можно взыскать в судебном порядке в течение срока исковой давности (трех лет) с момента образования задолженности. Во-вторых, долги перед кредиторами могут стать причиной инициирования процедуры банкротства организации.
Сегодня, чтобы начать процедуру банкротства по заявлению кредитора, должник должен соответствовать следующим критериям:
- физлица и ИП – иметь долги на сумму от 500 000 рублей с просрочкой от 3 месяцев;
- юридические лица – иметь долги на сумму от 300 000 рублей с просрочкой от 3 месяцев.
Отдельно стоит остановиться на таких видах кредиторской задолженности как безнадежная, сомнительная и невостребованная:
- Сомнительные долги, согласно п. 1 ст. 266 НК РФ, формируются в связи с реализацией товаров, оказанием услуг или выполнением работ, когда срок погашения уже истек, а какое-либо обеспечение долга (залог, поручительство или банковская гарантия) договором не предусмотрены.
- Безнадежной задолженностью называют ту, по которой исполнение обязательства перед кредитором невозможно, ввиду ликвидации компании-кредитора или истечения срока исковой давности (3 года) с момента последней оплаты. Важный момент – невозможность взыскания должна быть подтверждена документально. Например, на руках должно иметься решение суда, вступившее в законную силу или сведения из налогового органа о ликвидации юрлица.
- Невостребованной задолженностью следует считать такой вид долгов, при которых обязательства кредитора утрачивают свою актуальность из-за истечения срока исковой давности. По гражданскому законодательству денежные средства реально взыскать в судебном порядке в течение 3 лет с момента образования просрочки (ст. 196 ГК РФ). Если кредитор пропустил эту возможность, требования не были предъявлены в арбитражный суд, то задолженность считают невостребованной.
Учет кредиторской задолженности перед третьими лицами
Одной из важнейших задач бухгалтерской службы предприятия является учет дебиторской и кредиторской задолженности. Правильно организованный учет, грамотный анализ и финансовый мониторинг кредиторки и дебиторки позволяют поддерживать финансовое благополучие компании и стабильный рост прибыли.
Учет предполагает формирование реестров по различным критериям:
- по сроку погашения задолженности,
- по видам контрагентов (кредиторов),
- по покрытию обеспечением (например, гарантией или поручительством).
В зависимости от вида контрагента информация о кредиторской задолженности отражается на различных счетах:
- счет 62 – для отражения кредиторки перед покупателями товаров и заказчиками,
- счет 60 – для отражения задолженности перед поставщиками и подрядчиками,
- счет 71 – для отражения кредиторской задолженности перед подотчетными лицами,
- счет 75 – для отражения задолженности перед учредителями общества или единственным участником,
- счет 70 – для отражения задолженности по заработной плате перед работниками компании.
Возникновение кредиторки вносится по кредитовой стороне вышеуказанных счетов, а ее списание – по их дебетовой стороне. Вся величина кредиторской задолженности отражается на пассиве баланса организации по строке 1520 раздела V. Если по какому-либо долгу есть отсрочка погашения более 1 года, то сумма отражается в разделе IV бухгалтерского баланса в составе долгосрочных обязательств. Величина кредиторской задолженности отражается в пассиве баланса
Расшифровка отдельных видов кредиторки приводится в пояснениях к бухгалтерскому балансу (смотрите п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность», приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н).
Зачастую в учет кредиторки пробираются ошибки:
- неверная регистрация документа (количественные или качественные расхождения при переносе данных из документа в учетные регистры),
- недостаточная детализация в аналитическом учете,
- недостаточная организация синтетического учета,
- ошибки при инвентаризации долгов,
- недочеты при списании кредиторской задолженности.
Анализ и управление кредиторской задолженностью
Чтобы сформировать представление, как объем кредиторской задолженности влияет на финансовое положение компании, необходимо:
- выделить каждый вид задолженности в отдельную группу с привязкой к причине образования,
- сопоставить и проанализировать величины в динамике, чтобы определить темпы роста и снижения (в соотношении также с дебиторкой).
При анализе кредиторской задолженности нужно выделить суммы по неотфактуренным поставкам и те, где имеет место просрочка платежей. Если в бухучете есть долги, которые числятся как невостребованные (то есть истек срок исковой давности по взысканию), то их надо анализировать отдельно.
Для анализа потребуется вычислить оборачиваемость долгов:
- Формула для расчета этого показателя применяется следующая:
Коэффициент оборачиваемости = Выручка/средняя задолженность
- При этом средняя сумма задолженности по кредитам вычисляется так:
(Долг на начало исчисляемого периода+Долг на конец периода)/2
Показатель коэффициента оборачиваемости дает нам представление, как часто за определенный период у компании наступают сроки погашения долговых обязательств.
- А дальше для сравнительного анализа можно вывести значение периода оборота. Расчет этого показателя кредиторской задолженности происходит по формуле:
Значение период оборота = 365/Коэффициент оборачиваемости
Полученная цифра отображает усредненную продолжительность срока погашения кредиторки.
Таким образом: чем выше этот показатель, тем чаще компания прибегает к заемным ресурсам как к источнику финансирования.
Определить степень зависимости бизнеса от кредиторов помогут также следующие показатели:
Коэффициент самофинансирования = собственный капитал компании/(краткосрочные обязательства+долгосрочные обязательства)
Результат показывает величину заемных средств, которые компания в силах погасить из собственных средств:
- Коэффициент зависимости = сумма кредитов/стоимость активов компании.
- Коэффициент рентабельности кредиторской задолженности = чистая прибыль на определенный период времени/задолженность на конец взятого периода.
Сбор и анализ этих показателей позволяет оценить степень эффективности использования заемных ресурсов, и на основе полученных данных управлять кредиторкой и дебиторкой в интересах бизнеса.
Для наглядности приведем реальный пример аналитической работы финансового отдела компании.
Вид обязательства | Значение в рублях на 2019 год | Значение в рублях на 2020 год | Абсолютный рост или снижение показателей | Структура задолженности на 2019 год | Структура задолженности на 2020 год | Срок оплаты в днях |
Долгосрочные кредиты | 800 000 | 600 000 | -200 000 | 72,8% | 79% | 520 |
Задолженность перед поставщиками | 150 000 | 100 000 | -50 000 | 13,6% | 13,2% | 35 |
Задолженность по заработной плате | 50 000 | 20 000 | -30 000 | 4,5% | 2,5% | 10 |
Задолженность по налогам и сборам | 100 000 | 30 000 | -70 000 | 9,1% | 4% | 15 |
Прочие долги | 10 000 | +10 000 | 1,3% | 23 | ||
Итого: | 1 100 000 | 760 000 | -340 | 100% | 100% | — |
Исходя их этих данных, можно рассчитать коэффициент оборачиваемости по кредиторской задолженности:
- на 2020 год (при выручке 1 000 000 рублей) он составил 0,5%: 1 000 000/(1 100 000 +760 000)/2 = 0,5%.
Анализ и структура кредиторки показывает, что значительным для предприятия является долгосрочный кредит, оформленный в банке. Однако снижение абсолютного показателя по данному виду задолженности свидетельствует, что компания справляется с его погашением успешно. Также за прошедший год удалось снизить сумму долгов по текущим налоговым обязательствам, заработной плате и перед поставщиками. В целом этот анализ отражает положительную тенденцию финансового положения компании. Но, чтобы упростить погашение долгосрочного кредита, можно рекомендовать изыскать дополнительные источники заемных ресурсов. Безусловно, на практике подобные расчеты гораздо сложнее и обширней.
На основе такой аналитической работы руководство предприятия может судить об эффективности или неэффективности управления кредиторской и дебиторской задолженностью, предпринимать меры для улучшения ситуации. Если в течение заданного периода времени кредиторка уменьшается, значит результат управления положительный. Однако если долги перед кредиторами систематически растут, значит необходимо задуматься об изменениях в экономической политике компании.
На практике многие компании уделяют больше внимания учету и анализу дебиторской задолженности, ведь это живые активы. Но такой подход принципиально неверный. Высокая кредиторская задолженность, отсутствие должного ее отслеживания неизбежно ведет к финансовым проблемам предприятия, судебным спорам с контрагентами и налоговиками, взысканию штрафов и пени.
Списание кредиторской задолженности
Для списания кредиторской задолженности с пассива компании существует ряд законных оснований:
- ликвидация компании-кредитора, исключение из ЕГРЮЛ,
- невозможность исполнения долговых обязательств (ст. 416 ГК РФ),
- издание акта государственного органа, который прекращает обязательство (ст. 417 ГК РФ)
- истечение срока исковой давности после окончания срока выполнения обязательств.
Сроки списания просроченной кредиторской задолженности
Просроченную кредиторку (ту, по которой истек срок исковой давности, а кредитор свои требования не предъявил) можно списать по истечении 3 лет. Но важно определить момент, с какой даты вести этот отчет.
Обычно срок исполнения обязательства прописывается в договоре с контрагентом. Если из договора эту дату выяснить не удается, то срок исковой давности отсчитывается с момента, когда кредитор официально предъявил требование об уплате денежных средств. Также трехлетний срок может быть прерван и возобновлен с начала. Это происходит в случаях, когда должник какими-либо действиями признает наличие у него задолженности. Например, отправляет гарантийное письмо или подписывает акт сверки взаиморасчетов с кредитором (см. Постановление Пленума ВС РФ от 29.09.2015 № 43). Но в любом случае срок исковой давности не может превышать 10 лет, с учетом всех прерываний (п.2 ст.200 ГК РФ).
Как происходит списание кредиторки
Списание происходит на основании результатов инвентаризации по распоряжению (приказу) генерального директора компании.
Шаг 1. Инвентаризация
Инвентаризацию по общему правилу проводят ежегодно, чтобы подготовить достоверную бухгалтерскую отчетность за прошедший год. Но руководитель может установить локальным актом дополнительные основания для этой процедуры (например, как раз списание долгов).
Кредиторка списывается отдельно по каждому существующему обязательству, поэтому и инвентаризацию чаще проводят не полностью, а, например, только по расчетам с отдельными кредиторами. По результатам этой внутренней процедуры оформляется акт (можно использовать унифицированную форму №ИНВ-17), в котором будут содержаться сведения о просроченной и текущей кредиторской задолженности с конкретными кредиторами.
Шаг 2. Бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности
Помимо акта инвентаризации, необходимо подготовить письменное обоснование наличия долга. Таким документом является бухгалтерская справка о списании кредиторской задолженности. Она делается в разрезе синтетических счетов учета на основании сведений бухгалтерских регистров. Для составления можно опираться также иные подтверждающие задолженность документы, например, акт сверки взаиморасчетов с контрагентом.
В бухгалтерской справке должна быть следующая информация: дата образования долга, причины, размер, реквизиты кредитора, дата истечения срока исковой давности.
Шаг 3. Приказ руководителя
Наличие акта инвентаризации и бухгалтерской справки дает основание генеральному директору распорядиться о списании просроченной кредиторской задолженности. Руководитель издает приказ. После этого долг можно списать в бухгалтерском и налоговом учете.
Шаг 4. Списание в бухгалтерском учете
Бухгалтер выполняет проводку Д60 (62,66,67,70 или другие) К91-1, в зависимости от того, на каком счете учитывалась конкретная сумма задолженности.
Кредиторка – это долги компании перед другими лицами, подлежащие к уплате. Информация по кредиторской задолженности отражается в бухучете и бухгалтерской отчетности. Рекомендуется вести регулярный анализ ее динамики, контролировать размер и структуру, чтобы оценивать реальную платежеспособность предприятия. Списать кредиторскую задолженность можно по нескольким законным основаниям. Чаще всего это происходит ввиду истечения срока погашения (3 года – срок исковой давности). Списание кредиторки происходит на основании результатов инвентаризации и по приказу генерального директора.
Источник